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(1847 - 1931) Empresario y prolífico inventor estadounidense.

OPINIÓN PROFESIONAL

ANÁLISIS DE DOCTRINA Y JURISPRUDENCIA

RESOLUCIÓN COMENTADA:

Sentencia de la Audiencia Nacional de 30 de marzo de 2011 (Sala de lo Contencioso-Administrativo, Sección 2ª).

Pago: ingresos espontáneos fuera de plazo: naturaleza y finalidad del recargo por presentación de declaración extemporánea: interpretación restrictiva de los presupuestos de hecho que legalmente determinan su exigibilidad: falta de requerimiento previo: la declaración no es espontánea cuando es fruto de una actuación de la Inspección respecto a otros ejercicios que condiciona períodos impositivos posteriores, por la minoración de créditos fiscales: carácter innecesario de una autoliquidación complementaria: exigencia del recargo improcedente.

NUESTRO COMENTARIO:

HECHOS

La Sala de lo Contencioso-Administrativo de la Audiencia Nacional estimó el recurso contencioso administrativo interpuesto contra la Resolución del TEAC de 14-02-2008 que desestimaba la reclamación contra la imposición del recargo por ingreso fuera de plazo del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio 2000.

COMENTARIO:

El recargo por declaración extemporánea se aproxima en su naturaleza jurídica, aunque no se identifica, con las sanciones tributarias, por lo que, en armonía con la jurisprudencia constitucional, deben interpretarse restrictivamente los presupuestos de hecho que legalmente determinan su exigibilidad y, además, en caso de duda, la interpretación de las normas reguladoras del recargo tiene que ser en favor del contribuyente... Ampliar

Dra. Dña. Elvira Consuelo Martínez Giménez.
Dra. Dña. Marta Marcos Cardona.
Dra. Dña. Mª del Mar de la Peña Amorós.

Profesoras de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Murcia

RESUMEN NOVEDADES TRIBUTARIAS

Resumen de las novedades tributarias más relevantes llevadas a cabo hasta la fecha durante este año.

Hasta la fecha se han publicado en el BOE las siguientes disposiciones normativas que contengan modificaciones de especial relevancia en el ámbito tributario estatal:

- R.D-Ley 20/2011, de 30 de diciembre, de Medidas Urgentes. BOE 31/12/2011.

- R.D-Ley 12/2012, de 30 de marzo, de medidas tributarias para la reducción del déficit público. BOE 31/3/2012.

- R.D-Ley 18/2012, de 11 de mayo, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero. BOE 12/5/2012

LEGISLACIÓN

Enlace a las disposiciones normativas tributarias más importantes publicadas durante el último mes en el BOE:

- RD-Ley 18/2012, de 11 de mayo, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero. (BOE 12/5/2012)

- Orden HAP/1023/2012, de 11 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español (BOE 17/5/2012)

RECORTES DE PRENSA

Enlaces a noticias de interés tributario y económico publicadas en la Red durante el último mes:

- Los asesores piden mejoras en la amnistía 25/05/2012 CincoDias.com.- Ampliar
Hacienda envió a diversas organizaciones el borrador de orden ministerial que aprueba el modelo de declaración para acogerse a la amnistía fiscal. Con ello, pretende conocer la opinión de los expertos. El Registro de Economistas Asesores Fiscales (REAF), del Consejo General de los Economistas, acaba de responder con un completo informe en el que piden notables modificaciones.

- Los hoteleros prevén menos turistas en Canarias si no se retira la subida del IGIC
24/05/2012 CincoDias.com.- Ampliar
El plan de reequilibrio económico financiero de Canarias para este año contempla una subida de dos puntos del impuesto general indirecto canario (IGIC), el equivalente al IVA en el resto del territorio, con el que prevé recaudar 118 millones este año. Ese anuncio ha puesto en pie de guerra al sector hotelero, que ha pedido formalmente al presidente canario, Paulino Rivero, que reconsidere esa decisión por el impacto negativo que puede tener en la llegada de turistas.

- Técnicos de Hacienda defienden un nuevo tramo en el impuesto de sociedades para no subir el IVA 23/05/2012 20Minutos.es.- Ampliar
La asociación que aúna a los técnicos del Ministerio de Hacienda (Gestha) ha defendido este miércoles la creación de un nuevo tipo del 35 por ciento en el impuesto de sociedades, para bases imponibles a partir del millón de euros de facturación, como alternativa a una subida del IVA u otros impuestos indirectos.

- La amnistía fiscal no impide procesos penales por fraude en Patrimonio
22/05/2012 CincoDias.com.- Ampliar
La amnistía fiscal aprobada en marzo por el Gobierno no incluye el impuesto sobre el patrimonio, lo que abre la posibilidad de que los contribuyentes puedan sufrir un proceso por delito fiscal, pese a acogerse al plan de regularización. Para evitarlo, los asesores recomiendan presentar una declaración complementaria del impuesto sobre el patrimonio del ejercicio 2007 en el caso de que la cuota defraudada superase los 120.000 euros.

- Hacienda abre la puerta al fraude en su proyecto de orden de amnistía fiscal.
19/05/2012 ElPais.com.- Ampliar
Los defraudadores lo tendrán más fácil este año para lavar dinero negro. Al menos, si prospera el proyecto de orden que ha preparado el Ministerio de Hacienda para concretar el alcance de la amnistía fiscal que anunció el pasado 30 de marzo al presentar los Presupuestos Generales del Estado. Dicho proyecto permite acogerse a la amnistía fiscal a quienes posean dinero en efectivo sin declarar, en contra de lo que parecía inicialmente, lo que incentivará que los particulares o empresas que tengan ingresos no controlados por Hacienda todavía sin declarar de 2011 o de este mismo año los evadan al fisco y los blanqueen después con un tributación de solo el 10 por ciento.

- Andalucía es la región que paga más impuestos de Europa.
17/05/2012 Expansion.com.- Ampliar
El ajuste de 2.500 millones de euros del presupuesto de 2012 aprobado por el Gobierno andaluz para cumplir con el objetivo de déficit recorta complementos salariales de los funcionarios y sube impuestos. La Junta ha realizado un alza de tributos variada, que coloca a los tramos más altos del IRPF a la cabeza de España con Cataluña, y como líder de Europa.

- Las cinco comunidades autónomas donde es más caro donar o heredar.
15/05/2012 Expansion.com.- Ampliar
La necesidad de recaudar para cumplir con Bruselas y con Hacienda está llevando a algunas comunidades autónomas a recuperar o incrementar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. De momento, ya lo han anunciado Aragón, Murcia, Castilla y León, País Vasco, Navarra y Canarias, y Cataluña lo estudia para 2013.

- Técnicos tributarios y asesores fiscales piden una revisión del IRPF que lo haga más justo y equitativo. 14/05/2012 EuropaPress.es.- Ampliar
La Federación Española de Asociaciones Profesionales de Técnicos Tributarios y Asesores Fiscales ha vuelto a pedir una revisión "en toda regla" del IRPF para hacer el impuesto "más equitativo y justo", ya que es un tributo "fundamental" del sistema impositivo español.

- Rebaja fiscal solo hasta final de año en la venta de viviendas.
11/05/2012 Expansion.com.- Ampliar
El Gobierno aprueba una exención del 50 por ciento de las rentas obtenidas por las ventas de inmuebles realizadas antes del 1 de enero de 2013. Batería de medidas para fomentar el alquiler: los propietarios podrán recuperar sus pisos con solo un mes de preaviso si es para vivienda habitual.

- UATAE denuncia que muchos autónomos se verán obligados a cerrar su negocio si se sube el IVA. 11/05/2012 EuropaPress.es. Ampliar
La Unión de Asociaciones de Trabajadores Autónomos y Emprendedores (UATAE) ha advertido este viernes de que si el Gobierno finalmente sube el IVA, los autónomos se verán obligados a reducir su margen de beneficio para no elevar el precio final e impedir así la caída de sus ventas y el cierre de sus negocios.

- Rajoy espera no tener que subir el IVA, pero dice que si es preciso lo hará aunque no le guste. 07/05/2012 EuropaPress.es.- Ampliar
El presidente del Gobierno, Mariano Rajoy, ha afirmado este lunes que espera no tener que subir el IVA en 2013, pero ha dejado claro que "lo hará" si lo considera necesario para ayudar a sacar a España de la crisis, aunque sea una medida que no le gusta y aunque hubiera dicho que no lo iba a hacer.

- CiU se plantea recuperar el Impuesto de Sucesiones tras suprimirlo en 2011.
05/05/2012 20Minutos.es.- Ampliar
El líder de CiU en el Parlament, Oriol Pujol, ha abierto la puerta a que el Govern recupere el impuesto de Sucesiones y Donaciones, que la Cámara catalana aprobó en 2011 suprimir en su práctica totalidad con los votos de la federación nacionalista y el PP.

- Los españoles van a dedicar este año 124 días de trabajo para pagar impuestos, cinco más que en 2011. 03/05/2012 Expansion.com.- Ampliar
Esto significa que de media los españoles dedican 124 días al año a pagar impuestos. Concretamente, un trabajador con un sueldo medio, de 24.400 euros brutos al año, destina 54 días a pagar el IRPF, 27 al IVA, 23 a la Seguridad Social que sale del salario bruto del empleado, 13 a los impuestos especiales y siete a otros impuestos. En total, los españoles pagan de media 8.261 euros cada año a sufragar los gastos del Estado.

- El Gobierno anuncia una subida de los impuestos al consumo en 2013 de 8.000 millones de euros. 27/04/2012 EuropaPress.es.- Ampliar
El ministro de Economía y Competitividad, Luis de Guindos, ha anunciado que el Gobierno tiene previsto incrementar los impuestos al consumo en 2013 con el objetivo de conseguir recaudar 8.000 millones de euros.
En la rueda de prensa posterior al Consejo de Ministros, De Guindos explicó que el Ejecutivo está planteado una modificación de la estructura impositiva en España, en el sentido de reducir los impuestos sobre el trabajo y aumentar la carga impositiva sobre el consumo.

- Los asesores fiscales denuncian que el plan contra el fraude castiga a las pymes.
25/04/2012 EuropaPress.es.- Ampliar
La Asociación Española de Asesores Fiscales y Gestores Tributarios (Asefiget) ha asegurado que el plan de lucha contra el fraude que ha aprobado el Gobierno castiga a las pequeñas y medianas empresas, mientras que sigue dejando un amplio margen de maniobra a las grandes empresas.

- La recesión hace caer un 2,5 por ciento los ingresos tributarios hasta marzo.
25/04/2012 ElPais.com.- Ampliar
La recesión, la segunda en tres años, a la que este lunes dio carta de naturaleza el Banco de España, muerde en la recaudación de impuestos. En el primer trimestre, los ingresos tributarios bajaron un 2,5 por ciento respecto al mismo periodo de 2011, según las cuentas expuestas ayer por el Ministerio de Hacienda, que corrige en este cálculo el efecto del mayor ritmo de devoluciones. Sin esta corrección, habrían descendido un 5,6 por ciento.

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CONTENIDOS PUBLICADOS DURANTE ESTE MES:

• Cursos tributarios: Régimen fiscal de la sociedad familiar.
• Monografías: Renta 2011 a declarar en 2012. Incluye novedades.
• Nuestro blog:

- La carga de la prueba en la afectación de un vehículo al ejercicio de la actividad.

• Guías tributarias: Tributación de las prestaciones derivadas de sistemas de previsión social.
• Novedades tributarias: Resumen y textos comparados de las modificaciones operadas por el RD-Ley 18/2012, de 11 de mayo, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero.

PRÓXIMOS CONTENIDOS:

• Monografía: Impuesto Sociedades 2011, a declarar en 2012.
• Curso tributario: La estimación indirecta. AVANCE DISPONIBLE EN FACEBOOK

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ACTUALMENTE EN NUESTRO MURO:

• Avance próximo curso tirbutario online: estimación indirecta.
• El Supremo avala la implantación de notificaciones tributarias por vía electrónica.
• ¿Debe realizarse un ajuste extracontable en operaciones vinculadas?
• Gestha defiende que con un nuevo tramo en Sociedades se recaudaría el doble que con un aumento del Impuesto.
• Las bases negativas prescritas del IRPF pueden compensarse.
• Gestha defiende que con un nuevo tramo en Sociedades se recaudaría el doble que con un aumento del Impuesto.
• Exención por la venta de inmuebles adquiridos en 2012: análisis y reflexión.
• Cloud e IVA: la nube sujeta a IVA, a veces.
• La plena propiedad no es esencial para aplicar la exención por reinversión.
• Las cinco CCAA donde resulta más caro donar o heredar.
• El Gobierno eleva de cinco a diez años el plazo de prescripción de delitos fiscales.
• Anteproyecto de Ley de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria para la lucha y prevención del fraude fiscal.
• Rajoy espera no tener que subir el IVA, pero dice que si es preciso lo hará aunque no le guste.
• Rectificación de declaraciones informativas.
• AEAT - Patrimonio 2011.
• ¿Se puede afectar un vehículo a una actividad económica en el IRPF? 
• PDF con resúmes de las últimas modificaciones tributarias operadas por los distintos RD-Ley pubicados.
• Cómo declarar correctamente tus operaciones en el 347.
• Tratamiento fiscal de las retribuciones de los administradores.
• Las patrimoniales sí pueden ser PYME y aplicar el tipo de gravamen reducido.
• Admitida a trámite una cuestión de inconstitucionalidad con respecto al régimen de las OV.
• Guía tributaria sobre la deducción de cuotas de IVA antes, durante y al cese de la actividad.
• PDF con una versión extendida del curso sobre las novedades tributarias para 2012..
• Y más...

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LINKS DE INTERÉS

Enlaces a sitios web oficiales de interés para el asesor fiscal:

- AEAT - Renta 2011. Ir a

- AEAT - Modificaciones tributarias operadas por el RD-Ley 12/2012, de 30 marzo. Ir a

- Nota 1/2012 emitida por la AEAT sobre el tratamiento fiscal de las remuneraciones de los socios de entidades mercantiles. Ir a

- AEAT - Retenciones 2012. Ir a

- AEAT - Calendario del Contribuyente. Ir a