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Boletín mensual de mibufete.com
"No pretendamos que las cosas cambien, si siempre hacemos lo mismo"
Albert Einstein
(1879 - 1955) Físico alemán. Considerado como el científico más importante del siglo XX.
OPINIÓN PROFESIONAL
ES POSIBLE DEDUCIR EL IVA SIN FACTURA
Es de general conocimiento la posición rigurosamente formalista que mantiene la Administración tributaria respecto a la absoluta exigencia de factura para admitir la deducción del IVA. Sin embargo esta postura tan inflexible se va viendo poco a poco atemperada por los Tribunales, que ante situaciones concretas en las que queda acreditada la realización de la operación gravada y la repercusión de la correspondiente cuota, reconocen el derecho a la deducción del IVA aún cuando el sujeto pasivo no esté en posesión de la oportuna factura que documente la operación...Continuar leyendo
ANÁLISIS DE DOCTRINA Y JURISPRUDENCIA
RESOLUCIÓN COMENTADA:
Sentencia de 7 de abril de 2011 del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso-Administrativo, Sección 2ª.
Procedimiento de inspección tributaria: las actuaciones sólo se pueden retrotraer por defectos formales. La ampliación del plazo de duración de la inspección debe estar suficientemente motivada. No se deben imponer sanciones por meras discrepancias valorativas al no existir culpabilidad pues no ha habido ocultación.
NUESTRO COMENTARIO:
HECHOS
La entidad recurrente adquiere una serie de camiones nuevos, entregando en pago de los mismos tanto una cuantía de dinero como camiones usados. De esta forma se plantean divergencias en el momento de valorar ambos tipos de camiones, por el particular y por la inspección. Asimismo no existe unidad de criterio en el momento de conceptuar la operación, pues mientras el particular considera que nos encontramos ante una compraventa, la Administración cree que estamos ante una permuta, lo cual conlleva diferencias en el modo de valorar las operaciones.
COMENTARIO:
Aludiremos en este comentario algunas de las cuestiones que se plantean en esta sentencia y que consideramos de interés para el administrado. Así nos centraremos en primer lugar en si es posible, tal y como hace el TEAC ordenar la retroacción de las actuaciones; en segundo término, analizaremos los supuestos en los que es posible la ampliación del plazo de las actuaciones inspectoras, y como debe solicitarse la mencionada ampliación; y en último término nos cuestionaremos si es posible la nulidad de la sanción por inexistencia de culpabilidad, dado que nos encontramos ante una simple discrepancia valorativa... Continuar leyendo
Dra. Dña. Elvira Consuelo Martínez Giménez.
Dra. Dña. Marta Marcos Cardona.
Dra. Dña. Mª del Mar de la Peña Amorós.
Profesoras de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Murcia
RESUMEN NOVEDADES TRIBUTARIAS
Resumen de las novedades tributarias más relevantes llevadas a cabo durante este año.
Hasta la fecha se han publicado en el BOE las siguientes disposiciones normativas que contengan modificaciones de especial relevancia en el ámbito tributario estatal:
- R.D-Ley 20/2011, de 30 de diciembre, de Medidas Urgentes. BOE 31/12/2011.
- R.D-Ley 12/2012, de 30 de marzo, de medidas tributarias para la reducción del déficit público. BOE 31/3/2012.
- R.D-Ley 18/2012, de 11 de mayo, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero. BOE 12/5/2012
- RD-Ley 19/2012, de 25 de mayo, de medidas urgentes de liberalización del comercio y determinados servicios. BOE 26/5/2012
- Orden HAP/1182/2012, de 31 de mayo, de desarrollo de la declaración tributaria especial. BOE 4/6/2012
- Orden HAP/1181/2012, de 31 de mayo, por la que se aprueba el modelo 250, Gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente extranjera. BOE 4/6/2012
- Ley 2/2012, de 29 junio, de Presupuestos Generales del Estado 2012. BOE 30/6/2012
- RD-Ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad y fomentar la competitividad. BOE 14/7/2012
LEGISLACIÓN
Enlace a las disposiciones normativas tributarias más importantes publicadas durante el último mes en el BOE:
- Durante este mes no ha sido publicada en el BOE ninguna disposición normativa tributaria de especial relevancia.
RECORTES DE PRENSA
Enlaces a noticias de interés tributario y económico publicadas en la Red durante el último mes:
- Los módulos del sistema simplificado de IVA subirán entre el 5 y el 55 por ciento, según UPTA 24/09/2012 ElPais.com - Ampliar
Los módulos del sistema simplificado de IVA para los autónomos se elevarán entre el 5 y el 55 por ciento según las profesiones tras el cambio del impuesto que entró en vigor en septiembre, tal y como asegura la Unión de Profesionales y Trabajadores Autónomos.
- Castilla y León recuperará el impuesto de sucesiones 24/09/2012 Expansion.com - Ampliar
Castilla y León recuperará el impuesto de sucesiones y donaciones, suprimido en 2007 para transmisiones de padres a hijos y entre cónyuges, según ha anunciado hoy el presidente del Ejecutivo autonómico Juan Vicente Herrera
- Los técnicos de Hacienda proponen triplicar los tipos del Impuesto de Patrimonio
20/09/2012 Expansion.com - Ampliar
Los Técnicos del Ministerio de Hacienda agrupados en el sindicato Gestha proponen triplicar los tipos del actual Impuesto sobre el Patrimonio antes de que acabe el año, hasta situar el gravamen medio entre el 1 y el 2 por ciento, y crear una exención en el pago para aquellas personas que adquieran deuda pública.
- La Agencia Tributaria pone en marcha un servicio para obtener por internet los certificados de renta 19/09/2012 EuropaPress.es - Ampliar
La Agencia Tributaria ha puesto en marcha un nuevo servicio que permite a los contribuyentes solicitar y obtener por Internet los certificados de renta, de forma que se pueden conseguir en el momento y sin necesidad de disponer de certificado electrónico ni desplazarse a las oficinas de la AEAT
- Las CC.AA. piden reforzar el impuesto sobre el Patrimonio 19/09/2012 Expansion.com - Ampliar
El Ejecutivo no suprimirá esta figura tributaria. Estudia endurecer los mínimos exentos y elevar el tipo marginal con el fin de que las comunidades autónomas lo adapten a sus necesidades recaudatorias.
- La Fiscalía denuncia un alza del fraude por IVA a causa de la crisis
18/09/2012 Expansion.com - Ampliar
El recrudecimiento de la crisis económica provocó en 2011 un incremento de los delitos económicos, sobre todo por fraude en el IVA, según consta en la Memoria de la Fiscalía General del Estado del año pasado.
- Hacienda recauda un 15,3 por ciento más por el control del fraude fiscal
13/08/2012 Expansion.com - Ampliar
La Agencia Tributaria recaudó un 15,3 por ciento más hasta julio, 6.415 millones de euros en total, por el control del fraude fiscal, con lo que superó en un 25 por ciento los objetivos previstos en los Presupuestos Generales del Estado (PGE) para 2012.
- La subida de impuestos a las plusvalías se limitará a las transacciones con acciones
12/09/2012 EuropaPress.es - Ampliar
La subida de impuestos a las plusvalías generadas en el primer año se producirá solo en el caso de la compra-venta de acciones, según ha avanzado el secretario de Estado de Economía y Apoyo a la Empresa, Fernando Jiménez Latorre.
- El PSOE presentará una reforma fiscal como alternativa al rescate
09/09/2012 CincoDias.com - Ampliar
El PSOE se ha marcado como tareas inmediatas la elaboración de unos Presupuestos Generales del Estado alternativos a los del Gobierno y la presentación de una reforma fiscal y una Ley de Sostenibilidad Social, con el fin de perfilar una opción diferente al segundo rescate de España.
- La amnistía fiscal del Gobierno recauda hasta junio el 2 por ciento previsto para 2012
09/09/2012 Expansion.com - Ampliar
El Gobierno ha recaudado 50,4 millones hasta julio gracias la amnistía fiscal aprobada a finales de marzo, lo que supone solo el 2 por ciento de lo que espera recaudar en el conjunto del año.
- Los asesores fiscales reclaman una reestructuración completa del sistema impositivo
04/09/2012 EuropaPress.es - Ampliar
La Asociación Española de Asesores Fiscales y Gestores Tributarios (Asefiget) ha reclamado al Gobierno una reestructuración completa del sistema impositivo donde se facilite la tributación y se penalice el fraude.
- El nuevo IVA hundirá el consumo, pero recaudará lo previsto
01/09/2012 Expansion.com - Ampliar
La subida del IVA elevará la inflación y provocará una depresión aún mayor del consumo, si bien el Estado conseguirá en buena medida recaudar lo que había previsto con el incremento de este impuesto.
- La amnistía fiscal hace aguas por la inseguridad jurídica del procedimiento
28/08/2012 El Economista.es - Ampliar
La amnistía fiscal promovida por el Gobierno de Rajoy peligra por la reticencia de los contribuyentes a acogerse al procedimiento como consecuencia de la inseguridad generada por los recursos presentados por el PSOE ante la Audiencia Nacional y el Tribunal Constitucional y por el miedo de los defraudadores ante las dudas que les crea la regulación actual del propio procedimiento regulatorio.
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Enlaces de interés fiscal y tributario.
ACTUALMENTE EN NUESTRO MURO:
- PGE 2013.
- Memoria de la Agencia Tributaria 2011.
- El Tribunal Supremo desestima el recurso contra las notificaciones telemáticas.
- PDF con resumen novedades tributarias introducidas por el RD-Ley 20/2012, de 13 de julio.
- El Constitucional admite a trámite el recurso del PSOE contra la "amnistía fiscal".
- Así afecta la nueva vuelta de tuerca fiscal a autónomos y profesionales.
- Publicado el proyecto del nuevo reglamento de las obligaciones de facturación.
- Informe de Hacienda aclarando dudas sobre la aplicación de la "Amnistía Fiscal".
- PDF con resumen y noticias sobre la "Amnistía Fiscal".
- Apoderamiento de las notificaciones electrónicas obligatorias para la Sociedad.
- Enlace facilitado por la propia AEAT donde se contienen una serie de consultas frecuentes y su contestación, clasificadas por temas.
- ¿Debe realizarse un ajuste extracontable en operaciones vinculadas?
- Las bases negativas prescritas del IRPF pueden compensarse.
- Exención por la venta de inmuebles adquiridos en 2012: análisis y reflexión.
- La plena propiedad no es esencial para aplicar la exención por reinversión.
- Las cinco CCAA donde resulta más caro donar o heredar.
- Rectificación de declaraciones informativas.
- ¿Se puede afectar un vehículo a una actividad económica en el IRPF?
- Cómo declarar correctamente tus operaciones en el 347.
- Tratamiento fiscal de las retribuciones de los administradores.
- Las patrimoniales sí pueden ser PYME y aplicar el tipo de gravamen reducido.
- Admitida a trámite una cuestión de inconstitucionalidad con respecto al régimen de las OV.
- Guía tributaria sobre la deducción de cuotas de IVA antes, durante y al cese de la actividad.
- PDF con una versión extendida del curso sobre las novedades tributarias para 2012.
- Y más...
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LINKS DE INTERÉS
Enlaces a sitios web oficiales de interés para el asesor fiscal:
- AEAT - Obtenición de certificados de renta. Ir a
- Nota 1/2012 emitida por la AEAT sobre el tratamiento fiscal de las remuneraciones de los socios de entidades mercantiles. Ir a
- AEAT - Calendario del Contribuyente. Ir a
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- Memoria de la AEAT 2011.Ir a
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